2021年海南私募證券投資基金注冊及稅收政策詳細(xì)解析

據(jù)相關(guān)媒體報道，10月私募基金備案從注冊地的統(tǒng)計結(jié)果來看，海南延續(xù)了上個月的強(qiáng)勁勢頭，10月備案的105家私募機(jī)構(gòu)中有21家都選擇海南作為自己的注冊地，占比達(dá)到20%；北京屈居第二，一共有19家新備案私募將北京作為自己的注冊地。備案數(shù)量蕞多的還是私募股權(quán)基金和創(chuàng)投基金，是私募證券基金。從機(jī)構(gòu)類型上來看，這105家私募中有63家是私募股權(quán)、創(chuàng)業(yè)投資基金管理人，42家是私募證券投資基金管理人。其中有兩家私募的注冊資本都是200萬美元，分別是外商獨資企業(yè)——容韜創(chuàng)業(yè)投資（珠海橫琴）有限公司，以及中外合資企業(yè)嘉沃文盛。其中嘉沃文盛是知.名外資機(jī)構(gòu)嘉沃投資與上海文盛資管合資設(shè)立，二者的認(rèn)繳比例分別為80%和20%。

（一）私募基金相關(guān)政策

海南自貿(mào)港將現(xiàn)有的政策和基金的特點相結(jié)合，制定了私募基金的相關(guān)稅收政策。詳情如下圖：

◆ 股權(quán)類私募基金管理人（含股權(quán)、創(chuàng)投）

1.增值稅：3~6%

2.VC企業(yè)所得稅：15% 

3.PE企業(yè)所得稅：25% 

4.個人所得稅：15% 

◆ 創(chuàng)投類有限合伙基金

有限合伙屬于經(jīng)營所得，享受個人所得稅15%，需要滿足以下幾個條件：

1.社保6個月

2.高端人才和緊缺人才

3.年收入30萬元以上

◆ 私募證券投資基金管理人（有限責(zé)任公司）

2.企業(yè)所得稅：25%

3.個人所得稅：15%

4.印花稅：0.025%

備注：政策中明確創(chuàng)投類可以享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并未明確證券類企業(yè)也可以享受。但在封島運作進(jìn)行統(tǒng)一后證券類公司的25%稅率，也可以享受個人所得稅率15%的優(yōu)惠。

（二）產(chǎn)業(yè)政策

1、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)：

一．在海南2025年封島運作之前，15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率僅.限于鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，2025年之后，會實行負(fù)面清單管理。

二．鼓勵類產(chǎn)業(yè)由三部分組成：

■ 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年版）》

■ 《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》

■ 海南自貿(mào)港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（暫未發(fā)布）

2、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過人民幣500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

（三）稅收優(yōu)惠政策

◆ 個人所得稅優(yōu)惠政策

對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

要求：

社保6個月

高端人才和緊缺人才

年收入30萬元以上

高端人才：1.屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才。2.一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實施動態(tài)調(diào)整）。

緊缺人才：應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。（詳見《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄（2020年版）》）

享受優(yōu)惠政策的所得范圍：包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

◆ LP所得稅優(yōu)惠政策

海南的經(jīng)營所得稅率為15%，LP所得稅在海南如果定義成為經(jīng)營所得，那么稅率同樣適用于15%。去年2019年稅務(wù)總局出的8號文，關(guān)于鼓勵創(chuàng)投行業(yè)的文件是20%，如果不是備案為創(chuàng)投，在有些地方是35%。

◆ 增值稅優(yōu)惠政策（三亞市）

增值稅劃分為兩大部分，其中50%為國家，50%為地方。地方里面15%為海南省，35%為三亞市。三亞市把35%的增值稅用作對公司進(jìn)行獎勵，該政策與其他地方不同的是按月進(jìn)行獎勵，而非按年。把個人所得稅和增值稅這兩個數(shù)據(jù)進(jìn)行疊加，15%里面的4.2%也同樣享受這個政策，到蕞后稅負(fù)可達(dá)到10.8%。

私募基金公司注冊的條件：

1.名稱應(yīng)符合《名稱登記管理規(guī)定》，允許達(dá)到規(guī)模的投資企業(yè)名稱使用“投資基金”字樣；

2.名稱中的行業(yè)用語可以使用“風(fēng)險投資基金、創(chuàng)業(yè)投資基金、股權(quán)投資基金、投資基金”等字樣。“

3.基金型：投資基金公司“注冊資本(出資數(shù)額)不低于5億元，全部為貨幣形式出資，設(shè)立時實收資本(實際繳付的出資額)不低于1億元;5年內(nèi)注冊資本按照公司章程(合伙協(xié)議書)承諾全部到位。”；

4.單個投資者的投資額不低于1000萬元(有限合伙企業(yè)中的普通合伙人不在本限制條款內(nèi))；

5.至少3名高管具備股權(quán)投基金管理運作經(jīng)驗或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗；

6.基金型企業(yè)的經(jīng)營范圍核定為：非證券業(yè)務(wù)的投資、投資管理、咨詢；

7.管理型基金公司：投資基金管理“注冊資本(出資數(shù)額)不低于3000萬元，全部為貨幣形式出資，設(shè)立時實收資本(實際繳付的出資額)”；

8.單個投資者的投資額不低于100萬元(有限合伙企業(yè)中的普通合伙人不在本限制條款內(nèi))；

9.至少3名高管具備股權(quán)投基金管理運作經(jīng)驗或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗；

10.管理型基金企業(yè)的經(jīng)營范圍核定為：非證券業(yè)務(wù)的投資、投資管理、咨詢。

私募基金公司注冊流程：

1.核名：先擬3—5個名字，去當(dāng)?shù)毓ど叹洲k理名稱預(yù)核準(zhǔn)，通過后發(fā)放《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》；

2.工商注冊；

3.到經(jīng)工商號確認(rèn)的入資銀行開立入資專戶；

4.辦理入資手續(xù)并到法定驗資機(jī)構(gòu)（如：會計師事務(wù)所）辦理驗資手續(xù)；

5.等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予公司設(shè)立登記通知書》；

6.公司注冊和變更都要求請專.業(yè)律師事務(wù)所出具法律意見書；

7.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、刻章及辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；

8.銀行開設(shè)基本賬戶和納稅賬戶辦理稅務(wù)登記。

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