2023年10月份征期延長到23號，請大家合理安排好時間！小編給大家整理了10月的新政和幾項申報實操： 

(1) 稅局明確！10月征期延長！ 

(2) 小規(guī)模納稅人三季度納稅申報指南 

(3) 數(shù)電票變了！新增3省2票樣！ 

(4) 第三季度印花稅按季申報實操！ 

(5） 季度研發(fā)費用加計扣除申報實操 

稅局明確，
10月征期延長！

稅局明確：10月申報納稅期限截至10月23日。

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請小伙伴們要合理安排時間，按時完成抄報稅！

3%減按1%
2023年3季度小規(guī)模申報表這樣填

一、小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底！

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務總局

2023年8月1日

小編給大家了小規(guī)模減免優(yōu)惠，提及的月銷售額，包括開具各類發(fā)票的銷售額合計（扣除銷售不動產(chǎn)）

二、如何納稅申報及賬務處理？

合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：

免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

合計月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：

合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

案例1：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月-9月累計銷售貨物10萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），累計銷售貨物5萬開具1%專用發(fā)票。（不考慮附加稅）

賬務處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款 151500

     貸：主營業(yè)務收入 150000

             應交稅費-應交增值稅1500

注意：季度不超過30萬，免征教育費附加和地方教育費附加，城市維護建設稅減半征收。

次月繳納稅款時：

開具10萬普通發(fā)票的部分免稅：

借：應交稅費-應交增值稅 1000

     貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）1000

開具5萬專用發(fā)票的部分需要交稅：

借：應交稅費-應交增值稅 500

     貸：銀行存款  500

主表主要欄次如下：

案例2：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年3季度銷售服務20萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），銷售不動產(chǎn)15萬元開具5%普通發(fā)票（不含稅）

賬務處理：

銷售服務：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款  202000

     貸：主營業(yè)務收入 200000

            應交稅費-應交增值稅 2000

銷售不動產(chǎn)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款  157500

     貸：主營業(yè)務收入 150000

            應交稅費-應交增值稅 7500

實際交稅時：

（扣除銷售不動產(chǎn)，季度未超過30萬，可以享受免稅）

借： 應交稅費-應交增值稅 2000

   貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）2000

（合計季度超過30萬，銷售不動產(chǎn)不能享受免稅）：

借：應交稅費-應交增值稅7500

     貸：銀行存款 7500

溫馨提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號

納稅申報：

主表主要欄次如下：

數(shù)電票變了！新增3省2票樣！

9月22日，湖北省、河北省和黑龍江省宣布進行數(shù)電發(fā)票的試點，截止目前數(shù)電票的開票試點已經(jīng)增加到27個省市：

此次新增加試點省份下發(fā)的文件與之前相比，最大的變化點是增加了兩類新發(fā)票：「電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）」和「電子發(fā)票（鐵路電子客票）」，這標志著我國數(shù)電發(fā)票的票類，一共達到了四種，即電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）和電子發(fā)票（鐵路電子客票）。新樣式將于10月1日啟用：

1、數(shù)電票（航空運輸電子客票行程單）

2、數(shù)電票（鐵路電子客票）

研發(fā)費用加計扣除
季度預繳申報實操技巧

我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發(fā)費加計扣除相關最新優(yōu)惠政策。

簡單如下:

01
除負面清單行業(yè)之外的查賬征收的企業(yè)02
能準確核算研發(fā)費用03
結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除

從政策來看，小伙伴們可以選擇第二、三季度預繳企業(yè)所得稅或者企業(yè)所得稅匯算清繳的時候享受研發(fā)費用加計扣除。

享受方式：自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

提醒：研發(fā)費用加計扣除對財務核算的要求？

會計核算與管理

1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

賬務處理

企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用應設置“研發(fā)支出”科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設立三級及以下科目等，按照研發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。

1、費用化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出-費用化支出

       貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

月末結轉(zhuǎn)費用化支出

借：管理費用-研發(fā)費用

      貸：研發(fā)支出-費用化支出

2、資本化支出的核算，研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出-資本化支出

      貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

形成資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)

     貸：研發(fā)支出-資本化支出

在預繳第二季度企業(yè)所得稅時，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

【案例分析】公司是一家會計核算健全、實行查賬征收的居民企業(yè)，2023年立項1個研發(fā)項目，研發(fā)投入如下（假設均符合研發(fā)費用加計扣除相關條件，還處在費用化階段）：

研發(fā)項目：屬于境內(nèi)自主研發(fā)項目

2023年1-6月份貓叔公司實際累計支付費用為：人員人工費用60萬元，直接投入費用20萬元，其他相關費用30萬元。

該項目研發(fā)人員都是專門從事研發(fā)活動的相關人員。

公司于2022年12月購進并投入使用一臺價值100萬元的研發(fā)設備用于該項目研發(fā)，會計處理按5年折舊，按年限平均法計提折舊（假設不考慮殘值）。2023年1-6月份累計折舊10萬元

公司選擇在第二季度享受研發(fā)費用加計扣除。

（1）項目一研發(fā)費用合計=人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產(chǎn)折舊費用10萬+其他相關費用30萬=120萬元

（2）項目一其他相關費用限額=（120-30）×10%÷（1-10%）=10萬元

（3）允許加計扣除的其他相關費用=10萬元

提示：依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第二條第三項規(guī)定，“在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/（1-10%）”。

2023年第二季度研發(fā)項目允許加計扣除的研發(fā)費用合計=（人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產(chǎn)折舊費用10萬+其他相關費用10萬）*****=100萬元

依據(jù)：根據(jù)7號公告規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，從2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的****在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對于資本化研發(fā)費用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)所得稅季度預繳時：納稅申報填寫如下：

注意：納稅人如通過電子稅務局申報，直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項，企業(yè)在申報時請到稅務總局官網(wǎng)“納稅服務”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優(yōu)惠事項，以準確享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)可在國家稅務總局官網(wǎng)上查找《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年27號），附件中包含《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），小伙伴們找到這張表后打印出來填寫完成后留存被查。

印花稅按季度申報！

按照新印花稅法的相關規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！

現(xiàn)按月申報的納稅人，應稅合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。

印花稅按次申報不需要做稅種認定，直接登錄申報即可。

按期申報前提條件：

按期申報印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認定，如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點擊【我的信息】－【納稅人信息】－【稅（費）種認定信息】可查詢稅種認定信息。若不存在按期申報的稅種認定，則需要先到稅務機關辦理相應的稅種信息認定，按次申報時，無需認定印花稅稅種信息。

具體申報操作如下：

登錄電子稅務局，搜索“財產(chǎn)和行為稅”，點擊進入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。

若納稅人沒有進行印花稅核定，就需要“按次申報”了，“按次申報”可能會遺漏忘記申報，那我們應該怎么辦呢？

納稅人可以前往當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行納稅期限變更，將“按次申報”調(diào)整為“按季申報”。當然啦，各地稅務機關要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關的最新政策哦！