2023年10月份征期延長到23號，請大家合理安排好時間！小編給大家整理了10月的新政和幾項(xiàng)申報實(shí)操： 

(1) 稅局明確！10月征期延長！ 

(2) 小規(guī)模納稅人三季度納稅申報指南 

(3) 數(shù)電票變了！新增3省2票樣！ 

(4) 第三季度印花稅按季申報實(shí)操！ 

(5） 季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報實(shí)操 

稅局明確，
10月征期延長！

稅局明確：10月申報納稅期限截至10月23日。

申報增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請小伙伴們要合理安排時間，按時完成抄報稅！

3%減按1%
2023年3季度小規(guī)模申報表這樣填

一、小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底！

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年8月1日

小編給大家了小規(guī)模減免優(yōu)惠，提及的月銷售額，包括開具各類發(fā)票的銷售額合計(jì)（扣除銷售不動產(chǎn)）

二、如何納稅申報及賬務(wù)處理？

合計(jì)月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：

免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

合計(jì)月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：

合計(jì)月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次

案例1：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月-9月累計(jì)銷售貨物10萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），累計(jì)銷售貨物5萬開具1%專用發(fā)票。（不考慮附加稅）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 151500

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1500

注意：季度不超過30萬，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅減半征收。

次月繳納稅款時：

開具10萬普通發(fā)票的部分免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1000

     貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）1000

開具5萬專用發(fā)票的部分需要交稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 500

     貸：銀行存款  500

主表主要欄次如下：

案例2：甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年3季度銷售服務(wù)20萬元開具1%普通發(fā)票（不含稅），銷售不動產(chǎn)15萬元開具5%普通發(fā)票（不含稅）

賬務(wù)處理：

銷售服務(wù)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款  202000

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2000

銷售不動產(chǎn)：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款  157500

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 7500

實(shí)際交稅時：

（扣除銷售不動產(chǎn)，季度未超過30萬，可以享受免稅）

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2000

   貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）2000

（合計(jì)季度超過30萬，銷售不動產(chǎn)不能享受免稅）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅7500

     貸：銀行存款 7500

溫馨提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

納稅申報：

主表主要欄次如下：

數(shù)電票變了！新增3省2票樣！

9月22日，湖北省、河北省和黑龍江省宣布進(jìn)行數(shù)電發(fā)票的試點(diǎn)，截止目前數(shù)電票的開票試點(diǎn)已經(jīng)增加到27個省市：

此次新增加試點(diǎn)省份下發(fā)的文件與之前相比，最大的變化點(diǎn)是增加了兩類新發(fā)票：「電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）」和「電子發(fā)票（鐵路電子客票）」，這標(biāo)志著我國數(shù)電發(fā)票的票類，一共達(dá)到了四種，即電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）和電子發(fā)票（鐵路電子客票）。新樣式將于10月1日啟用：

1、數(shù)電票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）

2、數(shù)電票（鐵路電子客票）

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
季度預(yù)繳申報實(shí)操技巧

我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)最新優(yōu)惠政策。

簡單如下:

01
除負(fù)面清單行業(yè)之外的查賬征收的企業(yè)02
能準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用03
結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除

從政策來看，小伙伴們可以選擇第二、三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅或者企業(yè)所得稅匯算清繳的時候享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

享受方式：自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

提醒：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對財(cái)務(wù)核算的要求？

會計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理;對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級及以下科目等，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。

1、費(fèi)用化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

       貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

      貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

2、資本化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出-資本化支出

      貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

形成資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)

     貸：研發(fā)支出-資本化支出

在預(yù)繳第二季度企業(yè)所得稅時，企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

【案例分析】公司是一家會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，2023年立項(xiàng)1個研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)投入如下（假設(shè)均符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)條件，還處在費(fèi)用化階段）：

研發(fā)項(xiàng)目：屬于境內(nèi)自主研發(fā)項(xiàng)目

2023年1-6月份貓叔公司實(shí)際累計(jì)支付費(fèi)用為：人員人工費(fèi)用60萬元，直接投入費(fèi)用20萬元，其他相關(guān)費(fèi)用30萬元。

該項(xiàng)目研發(fā)人員都是專門從事研發(fā)活動的相關(guān)人員。

公司于2022年12月購進(jìn)并投入使用一臺價值100萬元的研發(fā)設(shè)備用于該項(xiàng)目研發(fā)，會計(jì)處理按5年折舊，按年限平均法計(jì)提折舊（假設(shè)不考慮殘值）。2023年1-6月份累計(jì)折舊10萬元

公司選擇在第二季度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

（1）項(xiàng)目一研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=人員人工費(fèi)用60萬+直接投入費(fèi)用20萬+固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用10萬+其他相關(guān)費(fèi)用30萬=120萬元

（2）項(xiàng)目一其他相關(guān)費(fèi)用限額=（120-30）×10%÷（1-10%）=10萬元

（3）允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用=10萬元

提示：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第三項(xiàng)規(guī)定，“在計(jì)算每個項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/（1-10%）”。

2023年第二季度研發(fā)項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=（人員人工費(fèi)用60萬+直接投入費(fèi)用20萬+固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用10萬+其他相關(guān)費(fèi)用10萬）*****=100萬元

依據(jù)：根據(jù)7號公告規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的****在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對于資本化研發(fā)費(fèi)用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時：納稅申報填寫如下：

注意：納稅人如通過電子稅務(wù)局申報，直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)在申報時請到稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》，對照選擇正確的優(yōu)惠事項(xiàng)，以準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上查找《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年27號），附件中包含《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），小伙伴們找到這張表后打印出來填寫完成后留存被查。

印花稅按季度申報！

按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。不再有按月的計(jì)征方式啦！

現(xiàn)按月申報的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。

印花稅按次申報不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報即可。

按期申報前提條件：

按期申報印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認(rèn)定，如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點(diǎn)擊【我的信息】－【納稅人信息】－【稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息】可查詢稅種認(rèn)定信息。若不存在按期申報的稅種認(rèn)定，則需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的稅種信息認(rèn)定，按次申報時，無需認(rèn)定印花稅稅種信息。

具體申報操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“財(cái)產(chǎn)和行為稅”，點(diǎn)擊進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項(xiàng)啦。

若納稅人沒有進(jìn)行印花稅核定，就需要“按次申報”了，“按次申報”可能會遺漏忘記申報，那我們應(yīng)該怎么辦呢？

納稅人可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅期限變更，將“按次申報”調(diào)整為“按季申報”。當(dāng)然啦，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的最新政策哦！