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杭州注冊公司代理記賬·10月征期延長!稅局剛剛通知!

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2023年10月份征期延長到23號,請大家合理安排好時間!小編給大家整理了10月的新政和幾項(xiàng)申報實(shí)操: 

(1) 稅局明確!10月征期延長! 

(2) 小規(guī)模納稅人三季度納稅申報指南 

(3) 數(shù)電票變了!新增3省2票樣! 

(4) 第三季度印花稅按季申報實(shí)操! 

(5) 季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報實(shí)操 



圖片稅局明確,
10月征期延長!

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稅局明確:10月申報納稅期限截至10月23日。

申報增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。

各地方存在微小差異,請小伙伴們要合理安排時間,按時完成抄報稅!

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3%減按1%
2023年3季度小規(guī)模申報表這樣填

一、小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底!

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為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展,現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下:

一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年8月1日

小編給大家了小規(guī)模減免優(yōu)惠,提及的月銷售額,包括開具各類發(fā)票的銷售額合計(jì)(扣除銷售不動產(chǎn))

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二、如何納稅申報及賬務(wù)處理?

合計(jì)月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬:

免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》;

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

合計(jì)月銷售額超過10萬元或季度超過30萬:

合計(jì)月銷售額超過10萬元的,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次

案例1:甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人,2023年7月-9月累計(jì)銷售貨物10萬元開具1%普通發(fā)票(不含稅),累計(jì)銷售貨物5萬開具1%專用發(fā)票。(不考慮附加稅)

賬務(wù)處理:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 151500

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 150000

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1500

注意:季度不超過30萬,免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加,城市維護(hù)建設(shè)稅減半征收。

次月繳納稅款時:

開具10萬普通發(fā)票的部分免稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1000

     貸:其他收益(執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)/營業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)1000

開具5萬專用發(fā)票的部分需要交稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 500

     貸:銀行存款  500

主表主要欄次如下:

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案例2:甲公司為按季申報的小規(guī)模納稅人,2022年3季度銷售服務(wù)20萬元開具1%普通發(fā)票(不含稅),銷售不動產(chǎn)15萬元開具5%普通發(fā)票(不含稅)

賬務(wù)處理:

銷售服務(wù):

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款  202000

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2000

銷售不動產(chǎn):

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款  157500

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 150000

            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 7500

實(shí)際交稅時:

(扣除銷售不動產(chǎn),季度未超過30萬,可以享受免稅)

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2000

   貸:其他收益(執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)/營業(yè)外收入(執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)2000

(合計(jì)季度超過30萬,銷售不動產(chǎn)不能享受免稅):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅7500

     貸:銀行存款 7500

溫馨提示:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

納稅申報:

主表主要欄次如下:

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圖片數(shù)電票變了!新增3省2票樣!

9月22日,湖北省、河北省和黑龍江省宣布進(jìn)行數(shù)電發(fā)票的試點(diǎn),截止目前數(shù)電票的開票試點(diǎn)已經(jīng)增加到27個省市:

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此次新增加試點(diǎn)省份下發(fā)的文件與之前相比,最大的變化點(diǎn)是增加了兩類新發(fā)票:「電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)」和「電子發(fā)票(鐵路電子客票)」,這標(biāo)志著我國數(shù)電發(fā)票的票類,一共達(dá)到了四種,即電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)、電子發(fā)票(普通發(fā)票)、電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)和電子發(fā)票(鐵路電子客票)。新樣式將于10月1日啟用:

1、數(shù)電票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)

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2、數(shù)電票(鐵路電子客票)

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圖片研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
季度預(yù)繳申報實(shí)操技巧

我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)最新優(yōu)惠政策。

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簡單如下:

01
除負(fù)面清單行業(yè)之外的查賬征收的企業(yè)02
能準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用03
結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除

從政策來看,小伙伴們可以選擇第二、三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅或者企業(yè)所得稅匯算清繳的時候享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

享受方式:自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年或前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

提醒:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對財(cái)務(wù)核算的要求?

會計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理;對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級科目,根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級及以下科目等,按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。

1、費(fèi)用化支出的核算,研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時:

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

       貸:現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

      貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

2、資本化支出的核算,研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時:

借:研發(fā)支出-資本化支出

      貸:現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

形成資產(chǎn)時:

借:無形資產(chǎn)

     貸:研發(fā)支出-資本化支出

在預(yù)繳第二季度企業(yè)所得稅時,企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策?

【案例分析】公司是一家會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),2023年立項(xiàng)1個研發(fā)項(xiàng)目,研發(fā)投入如下(假設(shè)均符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)條件,還處在費(fèi)用化階段):

研發(fā)項(xiàng)目:屬于境內(nèi)自主研發(fā)項(xiàng)目

2023年1-6月份貓叔公司實(shí)際累計(jì)支付費(fèi)用為:人員人工費(fèi)用60萬元,直接投入費(fèi)用20萬元,其他相關(guān)費(fèi)用30萬元。

該項(xiàng)目研發(fā)人員都是專門從事研發(fā)活動的相關(guān)人員。

公司于2022年12月購進(jìn)并投入使用一臺價值100萬元的研發(fā)設(shè)備用于該項(xiàng)目研發(fā),會計(jì)處理按5年折舊,按年限平均法計(jì)提折舊(假設(shè)不考慮殘值)。2023年1-6月份累計(jì)折舊10萬元

公司選擇在第二季度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

(1)項(xiàng)目一研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=人員人工費(fèi)用60萬+直接投入費(fèi)用20萬+固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用10萬+其他相關(guān)費(fèi)用30萬=120萬元

(2)項(xiàng)目一其他相關(guān)費(fèi)用限額=(120-30)×10%÷(1-10%)=10萬元

(3)允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用=10萬元

提示:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第二條第三項(xiàng)規(guī)定,“在計(jì)算每個項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算:其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)”。

2023年第二季度研發(fā)項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=(人員人工費(fèi)用60萬+直接投入費(fèi)用20萬+固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用10萬+其他相關(guān)費(fèi)用10萬)*****=100萬元

依據(jù):根據(jù)7號公告規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,從2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的****在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,從2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是,對于資本化研發(fā)費(fèi)用,不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn),在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時:納稅申報填寫如下:

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注意:納稅人如通過電子稅務(wù)局申報,直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱,并填報優(yōu)惠金額。需要注意的是,由于下拉菜單中有較多優(yōu)惠事項(xiàng),企業(yè)在申報時請到稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》,對照選擇正確的優(yōu)惠事項(xiàng),以準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)上查找《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年27號),附件中包含《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012),小伙伴們找到這張表后打印出來填寫完成后留存被查。

圖片印花稅按季度申報!

按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定:印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。不再有按月的計(jì)征方式啦!

現(xiàn)按月申報的納稅人,應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報,營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報,無需另行申請。

印花稅按次申報不需要做稅種認(rèn)定,直接登錄申報即可。

按期申報前提條件:

按期申報印花稅的納稅人,已完成印花稅稅種信息認(rèn)定,如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點(diǎn)擊【我的信息】-【納稅人信息】-【稅(費(fèi))種認(rèn)定信息】可查詢稅種認(rèn)定信息。若不存在按期申報的稅種認(rèn)定,則需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的稅種信息認(rèn)定,按次申報時,無需認(rèn)定印花稅稅種信息。

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具體申報操作如下:

登錄電子稅務(wù)局,搜索“財(cái)產(chǎn)和行為稅”,點(diǎn)擊進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面,就可以看到“印花稅”申報選項(xiàng)啦。

若納稅人沒有進(jìn)行印花稅核定,就需要“按次申報”了,“按次申報”可能會遺漏忘記申報,那我們應(yīng)該怎么辦呢?

納稅人可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅期限變更,將“按次申報”調(diào)整為“按季申報”。當(dāng)然啦,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求可能存在一定差別,具體需要小伙伴們咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的最新政策哦!


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