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海運進出口的額外稅額計算公式(滯納金、船舶噸稅)

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發(fā)布時間: 2023-11-25 05:16
最后更新: 2023-11-25 05:16
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詳細說明

一、滯納金的計算

滯納金需按每票貨物的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算。

1.計算公式

關稅滯納金=滯納關稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)

進口環(huán)節(jié)消費稅滯納金=滯納消費稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)

進口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)

2.計算程序

(1)根據(jù)有關規(guī)定,確定滯納關稅及代征稅稅額;

(2)根據(jù)滯納金管理規(guī)定,確定滯納天數(shù);

(3)按照公式分別正確計算關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅滯納金。

3.計算實例

國內(nèi)某公司于2023年1月7日申報進口西班牙產(chǎn)散裝葡萄酒一批,經(jīng)海關審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸32640歐元。已知該批貨物的關稅稅率為20%,消費稅稅率為10%,增值稅稅率為16%,設1歐元=7.85元人民幣,滯納天數(shù)為5天。計算進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅滯納金。

計算方法:

計算關稅稅額,計算消費稅稅額,最后再計算增值稅稅額。

(1)審定完稅價格為32640歐元X 7.85=256224.00元;

(2)計算關稅稅額:

應征關稅稅額=關稅完稅價格X關稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

(3)計算消費稅稅額:

應征消費稅稅額=[(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)]X消費稅稅率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632 X 10%=34163.20(元)

(4)計算增值稅稅額:

應征增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)X增值稅稅率=(256224.00+520)X 16%=341632 X 16%=54661.12(元)

(5)計算應繳滯納金:

進口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=滯納增值稅稅額X 0.5% X滯納天數(shù)=54661.12 X 0.5% X 5=136.65(元)

 

 

二、船舶噸稅的計算

1.計算公式

船舶噸稅稅額=船舶凈噸位X適用稅率(元/凈噸)

2.計算程序

(1)確定適用的稅率種類;

(2)確定船舶噸位和申報納稅期所適用的稅率額;

(3)按照計算公式計算應征稅額。

3.計算實例

一艘進入我國境內(nèi)某口岸的希臘籍船舶(凈噸位58000),船舶負責人申報納稅期90日。計算應征稅額。

計算方法:

確定適用的稅率種類,希臘與我國簽訂了船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定,適用優(yōu)惠稅率;確定船舶噸位和申報納稅期所適用的稅率額為7.6元/凈噸;最后,按照計算公式計算應征稅額。

船舶噸稅稅額=船舶凈噸位X適用稅率(元/凈噸)=58000 X 7.6=440800.00(元)

 


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