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進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅額計算公式(進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額)

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發(fā)布時間: 2023-11-25 06:11
最后更新: 2023-11-25 06:11
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一、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算

1.計算公式

(1)實現(xiàn)從價定率辦法計算納稅額,采用價內(nèi)稅的計稅方法,即計稅價格的組成中包括了消費稅稅額。其計算公式為:

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率

其中

2133281712.jpg 

(2)從量定額征收的消費稅的計算公式為:

消費稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量X消費稅定額稅率

(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格,其計算公式為:

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率+應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量X消費稅定額稅率

其中:

消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量X消費稅定額稅率)÷(1-消費稅稅率)

2.計算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類,將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物所適用的消費稅稅率/消費稅稅額;

(3)根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物的CIF價格;

(4)根據(jù)匯率適用規(guī)定,將外幣折算成人民幣(完稅價格);

(5)按照計算公式正確計算消費稅稅款

3.計算實例

國內(nèi)某公司于2018年12月申報進(jìn)口英國產(chǎn)某品牌香煙10標(biāo)準(zhǔn)箱(1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條,1標(biāo)準(zhǔn)條=200支),成交價格為CIF國內(nèi)某口岸2200英鎊/標(biāo)準(zhǔn)箱。設(shè)1英鎊=8.75人民幣,關(guān)稅稅率25%,計算應(yīng)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅款。

計算方法:

(1)確定稅則歸類,香煙歸入稅號2402.2000。

(2)香煙征收復(fù)合消費稅:每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口完稅價格≥70元人民幣時,按56%從價稅率+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱從量稅征收;每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口完稅價格<70元人民幣時,按36%從價稅率+150/標(biāo)準(zhǔn)箱從量稅征收。

(3)計算完稅價格:2200英鎊X 10標(biāo)準(zhǔn)箱X 8.75=192500.00元。

(4)每標(biāo)準(zhǔn)條完稅價格:192500.00元÷10箱÷250條=77.00元/條。

(5)適用消費稅稅率為56%+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

(6)按照公式計算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅:

關(guān)稅=192500.00 X 25%=48125.00元

從量消費稅=10 X 150=1500(元)

消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量X消費稅定額稅率)÷(1-消費稅稅率)=(.00+1500)÷(1-56%)=550284.09(元)

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率+應(yīng)征消費稅進(jìn)口數(shù)量X消費稅定額稅率=550284.09 X 56%+10 X 150=309659.09(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算

 

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

1.計算公式

應(yīng)納稅額=增值稅組成計稅價格X增值稅稅率

增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

2.計算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類,將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?/p>

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅及增值稅稅率、消費稅稅率;

(3)根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定,確定應(yīng)稅貨物的CIF價格;

(4)根據(jù)匯率適用規(guī)定,將外幣折算成人民幣(完稅價格);

(5)按照計算公式正確計算關(guān)稅稅款;

(6)按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款。

3.計算實例

a.國內(nèi)某公司于2023年4月申報進(jìn)口加拿大產(chǎn)掃雪機1臺,申報價格為CIF境內(nèi)某口岸90000美元。設(shè)1美元=6.85元人民幣,計算應(yīng)征增值稅稅額。

計算方法:

(1)確定稅則號列,掃雪機歸類在8430.2000;

(2)加拿大產(chǎn)掃雪機適用最惠國關(guān)稅率10%,增值稅率為13%,無須征稅消費稅;

(3)審定掃雪機成交價格為90000美元;

(4)將外幣折算為人民幣,完稅價格為616500.00(90000美元X 6.85);

(5)應(yīng)征關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格X關(guān)稅稅率=616500.00 X 10%=61650.00(元)

(6)應(yīng)征增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)X增值稅稅率=(6.00)X13%=678150 X 13%=88159.50(元)

 

b.國內(nèi)某公司于2023年1月7日申報進(jìn)口西班牙產(chǎn)散裝葡萄酒一批,經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸32640歐元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為10%,增值稅稅率為16%,設(shè)1歐元=7.85元人民幣,計算應(yīng)征增值稅稅額。

計算方法:

計算關(guān)稅稅額,計算消費稅稅額,最后再計算增值稅稅額。

(1)審定完稅價格為32640歐元X 7.85=256224.00元;

(2)計算關(guān)稅稅額:

應(yīng)征關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格X關(guān)稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

(3)計算消費稅稅額:

應(yīng)征消費稅稅額=[(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅稅率)]X消費稅稅率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632 X 10%=34163.20(元)

(4)計算增值稅稅額:

應(yīng)征增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)X增值稅稅率=(256224.00+520)X 16%=341632 X 16%=54661.12(元)

 


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