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進(jìn)口關(guān)稅如何計算?

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發(fā)布時間: 2023-11-25 06:49
最后更新: 2023-11-25 06:49
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進(jìn)口關(guān)稅,是一個國家的海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。各國已不使用過境關(guān)稅,出口稅也很少使用。通常所稱的關(guān)稅主要指進(jìn)口關(guān)稅。

例題:某單位進(jìn)口小轎車100輛,每輛小轎車18萬元,運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%,該單位應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少?

解析:進(jìn)口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算,如果進(jìn)口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=18×100×2%=36(萬元)

保險費=(18×100+36)×3‰=5.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(100×)×30%=552.45(萬元)。

 

進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅按照下述計算公式計征:

從價計征關(guān)稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率

從量計征關(guān)稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量*單位關(guān)稅稅額

計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=(完稅價格+實征關(guān)稅稅額+實征消費稅稅額)*增值稅稅率

從價計征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=〔(完稅價格+實征關(guān)稅稅額)/(1-消費稅稅率)〕*消費稅稅率

從量計征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量*單位消費稅稅額

重點說一下完稅價格,完稅價格是海關(guān)規(guī)定的對進(jìn)出口貨物計征關(guān)稅時使用的價格。進(jìn)口貨物以進(jìn)口貨物運達(dá)我國輸入地點的到岸價格為完稅價格;出口貨物以海關(guān)審核確定的貨物售于國外的離岸價格扣除出口稅后作為完稅價格。

先說一下進(jìn)口,如果是CIF條款,完稅價格=合同/發(fā)票的CIF價格,如果是FOB條款,完稅價格=貨值+國際運費+保險費,如果是EXW條款,完稅價格=貨值+國際運費+國外運輸及港口費用+保險費。

其中的費用都以實際發(fā)生為準(zhǔn),如果不能確定,海關(guān)按同期審查確定國際運費,按(貨值+國際物流費用)*0.3%計算保險費。

算出的完稅價格如果是外幣,還要按照海關(guān)當(dāng)月計征匯率折算成人民幣,四舍五入取整即為最終計征進(jìn)口稅費的完稅價格。

一下出口,出口完稅價格=FOB離岸價-出口關(guān)稅,如果企業(yè)簽訂的是到岸價,則需要減去國際物流費用和保險費,先算出FOB離岸價。

求得的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金等,應(yīng)當(dāng)按人民幣計征,采用四舍五入法計算至分。滯納金的起征點為50元。


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